物流運(yùn)輸企業(yè)為何在“營(yíng)改增”中稅負(fù)難以降低?主要源于常規(guī)抵扣項(xiàng)目有限，部分抵扣項(xiàng)難以實(shí)現(xiàn)有效抵扣。這也成為“營(yíng)改增”全國(guó)推開前的某些難題雖已緩解，但總體稅負(fù)未見降低的重要原因。
1、全國(guó)鋪開后抵扣仍不給力
上海文力物流的黎經(jīng)理在“營(yíng)改增”全國(guó)鋪開前曾向記者表示，希望辦公用品納入增值稅抵扣，并解決加油、修車、換配件難拿到增值稅發(fā)票的問題。其他相關(guān)行業(yè)如實(shí)行增值稅，表面上看對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣有好處，但隨著“營(yíng)改增”的持續(xù)推廣，可能所有的客戶都會(huì)要增值稅發(fā)票，消項(xiàng)的壓力增大，稅負(fù)未必降低。
上海一位物流企業(yè)主曾向記者表示，試點(diǎn)期間為了平衡稅負(fù)，需委托其他公司來開增值稅發(fā)票，如果是自己來開會(huì)方便些，希望國(guó)家這方面多給予關(guān)照。
而浙江的一位物流運(yùn)輸企業(yè)主(下稱“浙江業(yè)主”)也告訴記者，一年多前，小物流運(yùn)輸業(yè)主委托大公司代開發(fā)票的現(xiàn)象比較普遍。此外，當(dāng)?shù)厥屑?jí)職能部門規(guī)定，不準(zhǔn)抵扣超過稅款的40%，這樣增值稅的抵扣量就受到了限制。他期望可以抵扣超過稅款的50%。
2、現(xiàn)在以上情況有所改觀么?
“辦公用具可以抵扣，但不可能經(jīng)常且持續(xù)地買辦公用具。換配件，比如換輪胎能夠抵扣了。小企業(yè)都申請(qǐng)小規(guī)模納稅人，大企業(yè)也不再幫小企業(yè)開票，稍微大一點(diǎn)的企業(yè)依然為稅點(diǎn)發(fā)愁。”上述浙江業(yè)主這樣向記者坦白，但抵扣限額的事情他近期沒再提起。雖然某些局面改觀了，但他表示稅負(fù)依然沒有降低。
“加油拿票還相對(duì)好辦些，這方面跟兩年前相比壓力已經(jīng)不明顯了。跨地區(qū)業(yè)務(wù)和本地業(yè)務(wù)的稅負(fù)也沒感到明顯差異。”上海文力物流黎經(jīng)理表示。
記者獲取的內(nèi)部數(shù)據(jù)顯示，四川省樂山市一家大型物流運(yùn)輸企業(yè)2013年8月至2013年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)達(dá)到3459.09萬元，但利潤(rùn)僅為203.3萬元，應(yīng)繳增值稅為125.9萬元。由于行業(yè)的利潤(rùn)很薄，所以企業(yè)對(duì)稅負(fù)的變化十分敏感。
過去問題的局部解決是否改變了稅負(fù)偏高的局面?要考察稅負(fù)變化的情況，用企業(yè)近幾年的連續(xù)數(shù)據(jù)最有直觀性。
“統(tǒng)計(jì)稅負(fù)持續(xù)變化的高低，需要把現(xiàn)在的各項(xiàng)收入按之前的稅率算，然后再比較現(xiàn)在的數(shù)據(jù)，很復(fù)雜。我們公司2011年稅負(fù)為2.8%，2012年稅負(fù)為1.7%，2013年稅負(fù)為0.6%，2014年前三季度稅負(fù)為4%。因?yàn)椴糠值貐^(qū)試點(diǎn)時(shí)開箱計(jì)票，拿增值稅發(fā)票抵扣稅負(fù)低，現(xiàn)在全國(guó)鋪開，稅負(fù)是一樣的，大的物流運(yùn)輸企業(yè)做跨地區(qū)業(yè)務(wù)，全國(guó)推開后稅負(fù)可能不降反升。”長(zhǎng)三角地區(qū)一位較大物流公司的主管向記者透露了該企業(yè)連續(xù)四年的稅負(fù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)何黎明的表態(tài)更具有行業(yè)代表性，他曾于今年公開聲明，“營(yíng)改增”以后，大部分物流企業(yè)的稅負(fù)是增加的。
“銷項(xiàng)大、進(jìn)項(xiàng)少，比營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅負(fù)加重了，修車的費(fèi)用仍無法有效抵扣。稅收負(fù)擔(dān)是物流運(yùn)輸類企業(yè)目前最頭痛的常規(guī)負(fù)擔(dān)，但凡有點(diǎn)規(guī)模的企業(yè)，都對(duì)此甚為無奈。”紹興和諧物流的一位負(fù)責(zé)人向記者坦言。
3、抵扣難在哪?
浙江省交通運(yùn)輸業(yè)協(xié)會(huì)一位負(fù)責(zé)人表示，“營(yíng)改增”之后公路交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加，一個(gè)主要原因便是某些規(guī)定的可抵扣項(xiàng)可操作性不強(qiáng)，實(shí)際操作中難拿發(fā)票。比如維修，一般的維修點(diǎn)并不提供增值稅發(fā)票，只有一些固定的維修點(diǎn)才有。但很多故障都是不經(jīng)意發(fā)生的，在就近的維修點(diǎn)補(bǔ)胎，一般拿不到增值稅發(fā)票。
“企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)成本不少是零散的，不可能都是幾十萬一張的油票這樣的大宗交易。那些"過路票"只能做費(fèi)用，不能抵扣。大部分修車費(fèi)用是不能抵扣的，因?yàn)槎鄶?shù)修車需要發(fā)生在個(gè)人門店，不能開正規(guī)發(fā)票，只開無法抵扣的收據(jù)。盡管修車是運(yùn)輸企業(yè)的一筆大費(fèi)用，但收據(jù)無法做攤銷。”紹興百世快運(yùn)的一位負(fù)責(zé)人向記者表示，他們進(jìn)行抵扣項(xiàng)抵扣并不容易。
“對(duì)于物流企業(yè)來說，剛投資入行的時(shí)候固定資產(chǎn)投入大，可抵扣的項(xiàng)目多。而越往后可抵扣的項(xiàng)目越少，對(duì)做倉(cāng)儲(chǔ)為主的第三方物流企業(yè)來說，只有一部分包裝材料和運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣。此外，我們收到的服務(wù)類的票很多，不好抵扣。”蘇州越海物流公司負(fù)責(zé)人楊小姐對(duì)記者的表態(tài)，印證了固定資產(chǎn)投入抵扣效應(yīng)的非持續(xù)性。
固然購(gòu)油獲得抵扣相比過去有了很大改觀，但僅此一項(xiàng)難以給物流運(yùn)輸企業(yè)解渴。“我們的發(fā)票是從稅務(wù)部門買的，在那里有備案，假設(shè)我們一個(gè)月開出了100萬元的發(fā)票，如果沒有抵扣的話，這100萬元的稅錢就要全部由自己出。現(xiàn)在每個(gè)月出的稅錢很高，但進(jìn)項(xiàng)抵扣往往主要靠油費(fèi)這一項(xiàng)，而買油的費(fèi)用跟銷項(xiàng)開出的發(fā)票相比太少了，連十分之一都抵不了。”浙江省一家將物流和運(yùn)輸都做到中等規(guī)模的混合型企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人這樣向記者表示。
“營(yíng)改增”涉及多個(gè)行業(yè)，但運(yùn)輸類企業(yè)實(shí)際已經(jīng)成為“營(yíng)改增”的納稅主力。以大連為例，該市國(guó)稅局2014年一季度對(duì)外透露的一份數(shù)據(jù)顯示，在該市試點(diǎn)納稅人中，交通運(yùn)輸業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)三大行業(yè)戶數(shù)比例最高，分別為70.7%、9.4%、6.6%。
作為目前“營(yíng)改增”覆蓋的分量最重的行業(yè)，物流運(yùn)輸類行業(yè)“營(yíng)改增”后的稅負(fù)問題影響較為顯著。國(guó)家稅務(wù)總稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)的困惑在于有些抵扣項(xiàng)目不全，不能全額抵扣，稅率較高，存在一定的稅負(fù)上升問題。
上海棟彤物流有限公司，是上海市一家綜合性的網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化物流公司，公司成立于2007年，注冊(cè)資金200萬元，公司自成立以來，一直秉承“客戶至上、服務(wù)第一“的經(jīng)營(yíng)理念，現(xiàn)已成為組織健全、經(jīng)驗(yàn)豐富、設(shè)施完善、具有較大影響力的專業(yè)化、信息化的上海物流公司。
